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(3)受托协查事项中存在税收违法行为的。(4)长期纳税申报异常的。
(5)纳税信用级别为D级的。
企业研发费加计扣除是一项税收优惠政策,但由于规定过多,变化频繁,企业用时若概念不清,研究不透,适用错误,不仅不会给企业带来经济利益的流入,相仅会给企业带来不小的税收风险,现将相关政策归集整理,希望能对那些需要享受而又能享受该项优惠政策的企业有所帮助。
财税[2015]119号文件成为了研发费加计扣除的一个基础性文件。文件对什么是研发活动,什么费用能扣,什么费用不能扣,什么行业能加计扣除,什么行业不能加计扣除等内容做出了规定。
国家税务总局配套出台了《关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》国家税务总局公告2015年第97号,对财税[2015]119文件的相关规定进行了细划。进一步明确了研究开发人员范围、研发费用归集、特殊收入的扣减等内容。
2017年国家税务总局又《关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》(2017年第40号),公告对研发费用范围做出了调整,同时废止了2015年97号公告的部分内容。
2018年财政部、国家税务总局、科技部要联合发文出台了《关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》(财税[2018]64号)对居民企业委托境外企业研发费用加计扣除的问题进行了明确。
同年财政部、税务总局、科技部出台了《关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》财税[2018]99号,将研发费加计扣除的比例提高到了75%。
2021年财政部、税务总局出台《关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》将企业研发费加计扣除的优惠政策,从2021年延长至2023年。
同年,财政部,国家税务总局又出台了《关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》财政部、税务总局公告2021年第13号,将制造业研发费加计扣除的比例提高到了100%。
企业研发费加计扣除的相关税收政策,从2015年至今,在具体内容上做了三次调整。
第二次,财税[2018]99号文件规定,企业开展研发活动中,实际发生的研发费用未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,在2018年1月1日至2020年12月31之前,再按照实际发生额的75%,在税前加计扣除;形成无形资产的,在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。
第三次,财政部、税务总局公告2021年第13号规定,制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,自2021年1月1日起,再按照实际发生额的100%在税前加计扣除;形成无形资产的,自2021年1月1日起,按照无形资产成本的200%在税前摊销。
税收优惠是针对研发费而制定的,因此在适用优惠政策时首先要搞清楚什么是研发活动,如此,才能搞清研发费的内涵与外延。财税[2015]119号文件,对研发活动的定义是,企业为获得科学与技术新知识,创造性运用科学技术新知识,实质性改进技术,产品工艺,而持续进行的具有明确目标的系统性活动。
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